個人所得稅籌劃方案
href="">一、 籌劃背景
新個人所得稅的頒佈，高收入群體最高稅率達到45%。
href="">二、 籌劃方案
（一）途徑1
籌劃原理 ：運用地區性稅收優惠
1、勞動關系與社保關系轉到在橫琴粵奧合作區和海南貿易港註冊且實質性運營的企業（經營、人員、賬務、資產），不能是空殼企業；
2、勞動合同需簽訂1年以上
3、一個年度內連續繳納社會保險6個月以上（須包含本年度12月當月）；
高端緊缺人才享受其個人所得稅負超過15%的部分，予以免征。
1、橫琴粵奧深度合作區 法規：財政部 稅務總局關於橫琴粵澳深度合作區個人所得稅優惠政策的通知（財稅[2022]3號）明確：
對在橫琴粵澳深度合作區工作的境內外高端人才和緊缺人才，其個人所得稅負超過15%的部分，予以免征。
享受優惠所得包括綜合所得(工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得)、經營所得以及經地方政府認定的人才補貼性所得。
橫琴粵奧深度合作區范圍：《橫琴粵奧深度合作建設總體方案》明確，合作區實施范圍為橫琴島“一線”和“二線”之間的海關監管區域，總面積約106平方公裡。其中，橫琴與澳門特別行政區之間設為“一線”；橫琴與中華人民共和國關境內其他地區之間設為“二線”。
適用條件：1.在合作區工作，個稅優惠政策暫定時間為2021-2025年
2.與在合作區註冊且實質性運營的企業（經營、人員、賬務、資產）或單位簽訂瞭1年以上勞動合同或聘用協議等勞動關系證明材料；
3.一個納稅年度內在橫琴連續繳納社會保險6個月以上（須包含本年度12月當月）的高端緊缺人才。
高端人才范圍：
合作區執行委員會認定的高層次人才；
緊缺人才范圍：
符合合作區緊缺人才需求目錄(附件1)范圍（適時動態調整），且符合以下條件之一的人才。
1. 具備本科及以上學歷和學士及以上學位，或教育部認可的境外同等學歷(學位);
2. 具備助理級及以上專業技術資格;
3. 取得技師及以上國傢職業資格證書的技能人才。
2、海南自由貿易港 法規：財政部、稅務總局聯合發佈《關於海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕32號）明確：
對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。
享受優惠所得包括海南自由貿易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得）、經營所得以及經海南省認定的人才補貼性所得。
適用條件：1. 海南自由貿易港工作，個稅優惠政策暫定時間為2020-2024年
2.與在海南自由貿易港註冊且實質性運營的企業（經營、人員、賬務、資產）或單位簽訂瞭1年以上勞動合同或聘用協議等勞動關系證明材料；
3.一個納稅年度內在海南自由貿易港連續繳納社會保險6個月以上（須包含本年度12月當月）的高端緊缺人才。
高端人才范圍（符合下述條件之一即可）：
1. 經海南省各級人才管理部門所認定的人才；
2. 一個納稅年度內在海南自由貿易港收入達到30萬元人民幣以上；
緊缺人才范圍：
符合海南自由貿易港行業緊缺人才需求目錄（適時動態調整）。
（二）途徑2
籌劃原理:企業與區域簽訂投資協議約定個稅優惠條款
黃埔廣州經濟技術開發區：奧動新能源汽車科技有限公司（乙方）與廣州經濟技術開發區管理委員會（甲方）簽訂《投資合作協議》約定：
甲方支持乙方高級管理人員及骨幹人員在黃埔區、廣州開發區范圍內集聚。在乙方符合投資協議約定的經營貢獻條款的年度，甲方按照高級管理人員及骨幹人員應納個人所得稅所得額的15%給予乙方及制造中心項目公司企業骨幹獎勵，每人每年最高300萬元，且不超過個人實際納稅額的100%。獎勵每年不超過50人，每年累計獎勵金額不超過該企業對協議約定區域地方經濟發展貢獻的30%。
1、落實協議中“高級管理人員和骨幹人員在黃埔區、廣州開發區范圍內集聚”要求是什麼？是否隻需實際工作地在黃埔開發區？
2、勞動關系、社保關系是否均需轉移至奧動新能源汽車科技有限公司？
（三）途徑3
籌劃原理：支付個人所得轉為公司費用（不建議使用，稅局查的比較嚴，風險較大；
1、“稅收窪地”設立個人獨資企業，個人獨資企業給企業開發票，個人獨資企業繳納繳納相關收費。（稅收窪地有一些稅收優惠，綜合稅率會比個人所得稅率低）。
稅收窪地包括但不限於霍爾果斯、江西萍鄉、上海崇明、重慶黔江、湖北通山、寧波梅山、天津武清，以及江蘇沛縣經濟開發區，宿遷經濟開發區，新沂經濟開發區等等江蘇園區。
2、成立個體工商戶，個人經營所得可以核定征收，廣州這邊，工業、商業征收率為6%。（需要提交稅局申請核定）。
（四）途徑4
籌劃原理：發放年終獎避開“發放盲區”的籌劃
年終獎個人所得稅適用超額累進稅率，通過測算發現存在“臨界點”，如不能提前“劃分綜合所得和年終獎所得”實施籌劃，則建議在發放年終獎的時候應當避開發放盲區。
| 序號 | 年終獎范圍 | 適用稅率 | 速算扣除數 | 盲區下限 （大於不等於） | 盲區上限 （小於不等於） |
| 1 | 0<Y<36000 | 3% | 0 | – | – |
| 2 | 36000<Y<144000 | 10% | 210 | 36,000.00 | 38,566.67 |
| 3 | 144000<Y<300000 | 20% | 1410 | 144,000.00 | 160,500.00 |
| 4 | 300000<Y<420000 | 25% | 2660 | 300,000.00 | 318,333.33 |
| 5 | 420000<Y<660000 | 30% | 4410 | 420,000.00 | 447,500.00 |
| 6 | 660000<Y<960000 | 35% | 7160 | 660,000.00 | 706,538.46 |
| 7 | Y>960000 | 45% | 15160 | 960,000.00 | 1,120,000.00 |
備註：盲區下限和盲區上限計算後稅後收入是一致的。
舉例說明：某員工年終獎為145,000元，適用稅率20%，速算扣除數1410元，應交個人所得稅等於145,000×20%-1410=27,590元，員工實際拿到的稅後獎金為117,410元，若將獎金金額調整為140,000元，適用稅率10%，速算扣除數210，應交個人所得稅等於140,000×10%-210=13,790元，員工實際拿到的稅後獎金為126,210元。由此發現，原先的稅前獎金雖然金額大，但是其稅後金額卻低於稅前獎金金額較小的稅後金額。
（五）途徑5
籌劃原理：充分運用六項專項附加扣除政策
從2019年1月1日起，計算個稅應納稅所得額，在5000元基本減除費用扣除和“三險一金”等專項扣除外，還可享受子女教育看護、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養老人等六項專項附加扣除。
（六）途徑6
籌劃原理：充分利用個人所得稅減免優惠政策
1、合理運用公務用車、通訊補貼標準（廣州：高層管理人員每人每月500元，其他人員每人每月300元）、差旅補貼（每人每月100元）免征個人所得稅政策。
2、個人選擇購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許扣除限額為2400元/年（200元/月)。
3、合理利用公積金制度，根據財稅[2006]10號文件關於根據《住房公積金管理條例》、《建設部、財政部、中國人民銀行關於住房公積金管理若幹具體問題的指導意見》（建金管[2005]5號）等規定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金允許在個人應納稅所得額中扣除的規定。
